주식 옵션 apic pool

주식 옵션 apic pool
스톡 옵션 apic pool. 초과 세금 혜택의 누적을 APIC 풀이라고합니다. 비공식 스톡 옵션.
회사는 일반적으로 다음을 발행합니다 : 스톡 옵션 인센티브, 비 자격 요건). 스톡 옵션 apic pool. 합의시 이것은 그들의 운동 / 합의가 종업원의 재량에 달려 있기 때문에 스톡 옵션에 대해 가장 어려울 것입니다.
직원 주식 구매 계획 공유 보상, 비 보상). 주식 가격의 변동, 주식 선택권의 행사시기로부터의 세금. 2006 년 4 월 28 일 검토 플러스, 회사는 향후 거래의 손익 계산서 영향을 줄이기 위해 스톡 옵션 액티비티 활동의 10 년의 역사를 준비해야합니다. 보너스 지급이 없으므로 세금 공제가 발생하지 않으므로 자본 APIC에서 추가 지급 된대로) 풀이에 영향을 미치지 않습니다.
이상은 대차 대조표에 다음과 같이 분류됩니다.
8 월 24 일 현재의 세금 비용으로, 가능하지 않다면, 현재 GAAP은 결손금이 대차 대조표의 APIC 풀과 상쇄되는 것으로 인식해야합니다.
주식 감사권). 제한된 주식의 경우, 비법 인 스톡 옵션의 경우 이연 법인세 자산이 기록됩니다.
이 문서는 2007 년 7 월 30 일 관련 세금에 대해 설명합니다. 스톡 옵션 보상에 대한 회사의 공제 세액 공제가 관련 서 비용을 초과하면 CPA가 고용주를 도울 수있는 회계이므로 초과 세금 혜택을 실현할 수 있습니다.
스톡 옵션은 복잡성을 증폭시켜 직원들에게 제공 될 수 있고 직원들에게 행사 될 수 있습니다. 재량권, out-of-the-money, 양쪽 공유 기반 보상 차량. 이것은 향후 1 ~ 5 년 동안 P & L을 통해 실행될 것으로 예상되는 APIC Pool-less 세계의 부족한 부분보다 빨리 APIC에 횡재 세 혜택을 기록하기 때문입니다. 당신은 윈드 폴의 범위를 이해하므로 미래를 상쇄시킬 수있는 더 큰 규모를 제공합니다. 조 2 2 직원 과세 소득을 내지 않는 자격있는 스톡 옵션의 경우 세금 초과가 발생하지 않을 것입니다. 그러나 고용주 세금 공제. 제한적 재고량, 단위).
제한된 재고 회계,. 2016 년 주식 기준 보상 거래 2016 년 4 월 20 일 APIC 풀 제거 : 주식 기준 보상이 세금 공제가 가능한 한도 내에서, 회사는 보너스의 공정 가치에 기초한 이연 법인세 자산을 기록합니다.

APIC 풀의 새로운 규칙.
마지 못해 FASB는 스톡 옵션 보조금과 관련하여 세금 혜택을 계산하는 또 다른 방법을 제공합니다.
회사가 스톡 옵션 비용 지출에 관한 재무 회계 기준위원회의 개정 규정 인 Statement 123R을 시행 할 수 있도록 지난주 이사회는 스톡 옵션 보조금의 세금 영향을 계산하기위한 선택적인 방법을 제안했다. 일부 이사회 위원들은 또한이 문제가 오래 전부터 기업들에 제기되어야한다고 생각했다.
현행 표준에서 회사의 실제 세금 공제 혜택이 예상보다 적 으면 부족분을 흡수하기에 충분한 초과 세금 혜택이없는 한 손익 계산서에 인식해야합니다. 그러나 FASB가 123R로 끝난 긴 심의를 마친 후에 이사회는 실제로 기업들이 때때로 순 초과 세금 혜택을 제대로 계산할 수 없다는 사실을 알게되었습니다.
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몇몇 회사는 분명히 추가 급여 자본 (APIC) 풀로 알려진 이러한 혜택을 계산하기위한 관련 정보가 없을 수도 있고 전체 역사적 가치를 결정하는 데 상당한 비용이나 복잡성이 필요할 수도 있다고 이사회에 불만을 표시 한 것으로 보입니다 APIC는 1995 년에 원래의 진술 123의 발효 일자로 되돌아갑니다.
확실히 기록 보관 인, 분사 또는 사업 결합을 변경 한 기업의 경우 적절한 데이터가 오기가 어려울 수 있습니다. 이 회사는 옵션에 대한 원래의 부여 일 평가액을 확인할 수 없거나 직원의 시상식과 일치하지 않을 수 있습니다.
반면에 FASB의 새로운 제안은 FASB 연습 휄로우 인 Reggie Oakley에 따르면 "즉시 입수 할 수 있어야"하는 정보를 활용할 것이라고합니다. 여기에는 APIC 어워드 풀의 시작 잔고를 확립하는 계산 구성 요소와 회사가 123R을 채택 할 때 완전히 부여 된 뛰어난 보너스 영향을 결정할 수있는 단순화 된 방법이 포함됩니다. 제안 된 솔루션은 회사의 통합 재무 제표에 존재하는 정보에 의존하며 Oakley는 10 년 동안의 책과 기록에서 적절한 세부 정보를 재구성하는 것보다 훨씬 쉬워야한다고 덧붙입니다.
제안서에는 현금 흐름표상의 초과 세 혜택의 적절한 분류를 결정하기위한 지침도 포함되어 있습니다.
그러나 그런 제안이 필요한 것일까? 작년에 123R을 마무리 할 때, FASB는 원래의 진술 123의 언어를 변경하지 않을 것이라고 결정했습니다. 그 결정은 단순한 포트폴리오 형 회계 접근법을 허용하는 것으로 보였지만 FASB 이사회 구성원은 원래의 진술이 제대로 구현되지 않았다는 것을 거의 인식하지 못했습니다.
FASB 이사회 멤버 인 Katherine Shipper는 "이 문제는 우리에게 놀라운 일이었습니다. 그녀는 123R 논평 기간 동안, 공개 토론회와 이사회의 최종 심의에서 기업들은 원래 표준을 "우리가 가지고 있다고 가정 한"정보를 갖지 못하게 만드는 방식으로 언급하고 있다고 언급하지 않았다.
Shipper는 FASB의 대안 ​​제안이 "문제를 해결할 것"이라고 믿는 반면 회사와의 많은 대화 이후 문제를 해결해야한다는 그녀의 싫은 말을 분명히했습니다. 지난 주 회의에서 그녀는 "내 가장 완고하고 묵인적인 방식으로 투표 할 것"이라고 말했다.
이사회 위원 인 Michael Crooch는 문제가 더 일찍 나타나지 않았다는 좌절감을 표했다. "나는 더 이상 이상합니다."그가 말했다. "오클라호마 주에서 나는 '뱀 비트 (snake-bit)'라고 말했을 것입니다."- Crooch는 먼저 정보가없는 회사는 APIC 풀 값을 0으로 시작해야한다고 제안했지만, 결국 그는 그의지지를 포기했습니다 대체 접근법 뒤에.
APIC 풀 개념과 관련된 다른 구현 문제는 향후 FASB 회의에서 다루어 질 필요가있을 것이다. 지난 수요일의 토론은 소급 문제에 초점을 두었지만 분사와 같은 주제는 예비 회계에 해당합니다.
제안서는 15 일간의 공개 의견 수렴 기간에 공개됩니다.
이번 수요일, 이사회는 9 월 15 일 신흥 이슈 태스크 포스 (Emerging Issues Task Force) 회의에서 합의한 비준 조치를 고려할 예정이다.
• "동일한 거래 상대방과의 재고 구매 및 판매 회계"
• "리스 개시 이후 또는 사업 결합으로 취득한 임대 계약 개선을위한 상각 기간 결정"
• "채무 증권 및 관련 문제에 포함 된 전환 옵션의 수정 회계"
• "유익한 전환 피처로 전환 부채를 발행하는 소득세 결과"

조항.
우리는 ASC 718에 대한 개정안에 관한 FASB의 심의를 적극적으로 지켜 보았습니다. 조직에서 변경 사항의 의미를 알 수있게 도와 줌에 따라 많은 시간이 이연 법인세 회계 모델의 임시 수정에 소비되었습니다.
이 글을 쓰는 동안 APIC 풀을 제거하고 P & amp; L을 통해 부작용 및 부작용을 야기하는 공개 초안을 보게 될 것으로 보입니다. 준비를 돕기 위해 현재의 이연 법인세 모델을 다시 살펴보고 APIC 풀을 제거하는 것이 무엇을 의미하는지 정확히 설명하고 세금 결제 예측 개념을 소개합니다.
현재의 이연 법인세 회계 모델.
주식 보상을위한 세무 회계의 기본 메커니즘은 미래의 세금 공제가 예상되는 보너스에 대한 누적 장부 비용을 기준으로 이연 법인세 자산 (DTA)을 설정하고 세제 상을 결정할 때 DTA를 취소합니다. 이러한 각각의 가치 척도 (다른 시간에 취해진) 간의 차이는 일반적으로 추가 납입 자본 (APIC)에 기록됩니다. 또한 기본 메커니즘 위에 레이어 된 특정 규칙 및 문제 호스트가 있습니다.
2004 년 ASC 718의 채택은 회사가 공정 가치 방법론에 따라 주식 기준 보상 제도를 발행함으로써 발생하는 보상 원가를 재무 제표에서 인식하도록 요구했다. 반대로 IRS (Internal Revenue Service) 당 세금 코드는 항상 주식 기준 보상을 비용으로 처리했습니다.
ASC 718은 공정 가치 원칙을 사용하여 보상 원가를 측정하고 필수 서비스 기간 (일반적으로 가득 기간) 동안이 원가를 인식하도록 요구하는 반면, 세금 공제는 결제 이벤트가 발생하는 회사의 세금보고에만 기록됩니다 ( "과세 대상 이벤트"). . 회사가 결제시 수령하고 세금 신고서에서 인정하는 세금 혜택은 일반적으로 결제 이벤트 날짜의 본질적인 가치와 같습니다.
ASC 718의 DTA 문제의 요점은 GAAP (책 규칙이라고도 함)에 따른 비용이 과세 규칙과 다르게 계산되고 할당되므로 두 규칙 집합을 조정할 필요가 있다는 것입니다. ASC 740의 주요 원칙은 책 및 세금 목적 모두에서 사용할 수 있지만 시기상의 차이 (소위 일시적 차이)가있는 공제의 세금 혜택은 책과 동시에 책 비용.
이것은 대차 대조표에 DTA를 기록하여 수행됩니다. DTA는 추후에 세금 절감을 가져올 미래의 공제 금액을 나타냅니다. DTA가 기록되는 동시에 이연 법인세 혜택이 손익 계산서에 기록되어 당기 법인세 비용이 감소합니다. 각보고 기간 마감시 DTA 잔액은 누적 된 보상 비용에 관련 법인 세율을 곱한 누적 보상 비용과 같아야합니다.
보너스가 확정되고 실제 세금 혜택이 실현되면 DTA는 대차 대조표에서 취소됩니다. DTA가 실제 혜택보다 적 으면 DTA와 실제 세금 혜택의 차이로 인해 "세금 횡재"(일명 초과 이익)가 발생합니다. DTA가 더 큰 경우 "세금 부족"(일명 부족)이 발생합니다. 세금 상한선이 APIC 풀에 추가되고 세금 부족은 APIC 풀에서 제외됩니다. APIC 풀은 세금 부족을 흡수하는 데 사용할 수있는 초과 수익의 오프 밸런스 시트 풀이며 세금 상실로 인해 과장됩니다.
APIC 풀이없는 세상.
APIC 풀의 매력은 DTA 역 분개로부터 발생하는 긍정적 및 부정적 히트로부터의 손익 계산서를 완충한다는 것입니다. 결제는 거의 항상 초기 공정 가치보다 크거나 작은 금액으로 발생합니다. 즉, 바람이나 부족은 불가피합니다. 본질적으로 예산 대 실제 차이 (심지어 유리한 경우도)가 싫어하는 현재의 세계에서 P & amp; L을 부작용이나 부작용으로부터 보호하는 것이 바람직합니다.
준비 방법.
우리는 기업이 두 가지 방법으로 향후 변경 사항 (계획대로 진행된다고 가정)을 준비 할 것을 권장합니다. 첫째, 세금 신고를 간소화하고 자동화하십시오. 법인 세무 부서는 많은 경쟁 우위를 가지고 있습니다. 일부 기업에서는 이연 법인세 추적을 수동 추적 및 비 능률적 인 처리로 거치지 않았습니다. 최근 주식 기반 보상 회계 관행에 대한 조사에서 세금 프로세스는 기업 회계와 법인세간에 공유되는 것으로 나타났습니다. 실질적인 측면에서, 공유 프로세스는 핸드 오프가 발생하는 위험이 더 큽니다. 세무 회계가 손익 계산서를 통해 공식적으로 실행된다면 이제는 자동화를 세무 회계에 투입하는 것이 중요합니다.
두 번째 (그리고이 기사의 핵심 주제) 세무 회계가 P & L 변동성을 더 많이 야기한다면 완전히 새로운 범주의 예측이 필요합니다. 우리는 이것을 "조세 결제 예측"이라고 부릅니다. ASC 718의 미래 비용 예측의 기본부터 시작합시다.
ASC 718 예측에는 세 단계가 있습니다.
시간이 지남에 따라 비용 수량의 폭포를 건설하십시오. 가상의 장래 교부금에 계층화. 성과 결과 및 불이익과 관련된 불확실성을 모델링하기 위해 시나리오를 실행합니다.
시나리오 분석은 매우 중요합니다. 왜냐하면 엄청난 양의 변수가 본질적으로 반복되는 예산 대 실제 차이를 강요하기 때문입니다. 잠재적 변이의 범위와 최종 결과에 대한 다양한 변수의 민감도를 사교하는 도구입니다.
마찬가지로 세금 정산 예측은 뛰어난 보너스 풀에 주식 가격 및 결제 타이밍 시나리오를 부과하는 것을 의미합니다. 이를 통해 APIC Poolless 세상에서 P & amp; L을 통해 향후 1 ~ 5 년 동안 예상되는 부작용과 부작용의 범위를 이해하는 데 도움이됩니다. 스톡 옵션은 돈이 안팎이 될 수 있고 직원의 재량에 따라 행사 될 수 있기 때문에 복잡성을 증폭 시키므로 둘 다 예측 타이밍을 어렵게 만듭니다. 그러므로 부여 된 옵션과 돈을 지불하는 옵션에 대한 가정은 일반적으로 이루어지며 옵션은 자동으로 행사되거나 (돈이있는 경우) 만료되거나 (돈이없는 경우) 계약 기간 만료시. 회사는 옵션 보너스를위한 운동 속도를 개발할 때 평가 전문가로부터 도움을 요청할 수 있습니다. 당연히 제한적 지분은 합법적 인 가득 조건 일에 상실된다고 가정합니다.
현금 흐름이 제한된 회사의 경우 옵션 행사로 인한 현금은 중요한 고려 사항입니다. 실습의시기를 모델링 할 때 (그리고 해당 현금 유입) 모범 사례는 현재의 주가와 예상되는 궤도에 옵션 돈을 연결시키는 분석적 접근법을 사용하는 것입니다.
모든 세금 예측 노력에 대한 중요한 입력은 결산일의 주가입니다. 이는 실제 세금 감면 혜택이 소득세 환급뿐만 아니라 부채꼴 / 부족한 방향 및 규모에 반영되도록합니다. 예상 주가는 일반적으로 Financial Planning & amp; 분석 (FP & A) 또는 조직의 유사한 그룹. 일반적으로 분기 별 또는 월별 단위로 제공되며 일부 조직에서는 "호의적", "보통"및 "바람직하지 않은"시나리오 세트를 유지합니다.
시장 및 성과 상을 신중하게 고려해야합니다. 해당하는 경우 승수는 결제일에 예상 지불금에 연결되어야하며 이는 비용 및 희석 EPS 목적에 사용되는 현재 승수와 다를 수 있습니다.
마지막으로, 예측 비용과 예측 세금 정산 간의 결혼이 있습니다. 재무 및 세무 부서는 또한 Schedule M-1을 도와야합니다. 이 조정 프로세스에는 책 비용 및 세금 비용의 차이에 대한 설명이 필요합니다. 실제 M-1이 완료 될 때 두 가지를 정확하게 측정하면 소음이 제한됩니다.
그것은 무엇처럼 보일 수 있습니다.
세금 정산 예측은 관리 회계의 일환으로, 최적의 형식 및 작업 결과가 조직별로 다를 수 있음을 의미합니다.
기본 템플릿은 보조금 연도 및 예정된 결제일별로 뛰어난 보너스 폭포가있는 정착지의 P & L 영향을 보여줄 수 있으며 보너스 유형 또는 기타 관련 지표 데이터로 분리 될 수 있습니다. 소득세 신고서에 대한 폭포수 실제 세금 혜택을 설명하기 위해 별도의 요약본을 작성할 수도 있고, 두 요약본을 결합하여 "수퍼 테이블"이라고 부를 수도 있습니다. 어떤 경우에도 정답은 정보 요구 사항에 따라 다릅니다 조직의 형태와 실체에서 정보를 소비하는 방법을 설명합니다.
다음은 예상되는 정산의 P & L 영향을 보여주는 폭포 템플릿의 기본 예입니다.
위의 그림은 하나의 예상 주식 가격 탄도를 반영하지만 P & amp; L 값의 주가 움직임에 대한 민감도를 파악하기 위해 세 가지 다른 주가 시나리오에 대한 모델을 실행하는 것이 좋습니다.
폐회.
APIC 풀 제거를 지원하는 다양한 고급 기술적 회계 주장이 있지만 우리는 고객으로부터 주로 듣는 바 예측 분산에 대한 식욕이 바닥에 닿았을 때 P & amp; L에 더 많은 변동성을 추가 할 것을 우려합니다.
증가하는 변동성은 불가피 할 수 있지만 세금 결제 예측은 기업이 잠재적 미래 성과에 익숙해지고 예측에 내재 한 우연성을 설명 할 수있는 한 가지 방법입니다. 주가 시나리오의 사용은이 과정에서 특히 유용 할 것입니다. 회계가 공정 가치를 기반으로하고 손익 계산서가보다 유동적 인 구조가됨에 따라 분석 모델링 및 준비가 최선의 방어선이 될 수 있다고 봅니다.
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자원.
기업 사무실.
17800 North Perimeter Drive Suite 200 애리조나 주 스코 츠 데일 85255 MAIN : 480-428-1200 FAX : 480-767-1374.

추가 자본금 납부.
'부가 자본금'이란 무엇입니까?
추가 납입 자본은 주식 발행가의 파벌 가격을 초과하는 투자자가 지불 한 초과분을 나타내며 대차 대조표의 자본 항목의 기여한 잉여금 계정에 종종 포함됩니다. 추가 납입 자본은 우선주 또는 보통주 발행으로 발생할 수 있습니다.
탈주 '추가 자본 유료화'
추가 납입 자본은 최초 공모에서만 기록된다는 점에 유의해야합니다. 최초 공모 후에 발생한 거래는 추가 자본 유료 계정을 증가시키지 않습니다.
추가 자본 유출 사례.
한 회사가 주당 $ 50의 액면가로 100 만 주를 발행한다고 가정합니다. 그러나 주식을 투자자가 구매할 때 주당 70 달러를 지불하면 액면가 대비 20 달러의 프리미엄이 지급된다. 이 문제로 인해 수령 한 자본금이 기록되면 5 천만 달러가 주식 또는 자본 유료 계정에 할당됩니다. 초과 된 2 천만 달러는 출자 된 잉여 계정에 추가 자본으로 할당됩니다. 일부 기업들은 자본 수지와 잉여 자본을 대차 대조표에서 분리하도록 선택합니다.
액면가는 회계 및 재무 학생의 까다로운 개념입니다. 그러나 추가 납입 자본 계산의 중심에 있습니다. 액면가는 주식의 공유 비용을 나타내지 만 임의의 숫자입니다. 이러한 방식으로 추가 자본 유치는 임의의 숫자로 간주 될 수 있으므로 다소 의미가 없습니다. 그것은 공기를 파는 회사와 같은 것으로, 임의의 비용을 대기에 할당 한 다음 그 차이를 이익으로 예약합니다.
액면가는 시장이 있기 전에 회사가 원래 주식을 발행 할 때 설정됩니다. 즉 액면가가 주당 1 센트로 설정되는 것은 드문 일이 아닙니다. 이것은 주법에 기인하며, 일부는 회사가 액면가 이하로 주식을 매각하는 것을 제한합니다. 일부 주에서는 심지어 회사가 액면 가격이없는 주식을 제공하도록 허용합니다.